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　　近些年，農民專業合作社有了長足發展，在促進農村經濟發展等方面起到了重要作用，但存在的財務管理混亂、會計核算缺失等問題，也需引起各級各有關部門的重視?，F以某農作物產銷合作社小麥生產為例，談談合作社賬務處理辦法。

　　一、合作社成立

　　【例1】合作社成立，農戶孫某、王某、趙某各以貨幣資金20萬元出資;徐某以全新辦公室3間、倉庫5間出資，評估價15萬元。

　　會計分錄為：

　　借：銀行存款 600 000

　　固定資產—辦公室、倉庫

　　150 000

　　貸：股金—孫某 200 000

　　—王某 200 000

　　—趙某 200 000

　　—徐某   150 000

　　【例2】購買辦公桌椅一套，價值1000元;購辦公用品一宗，價值200元，均以銀行存款支付。

　　會計分錄為：

　　借：固定資產—辦公桌椅

　　1 000

　　管理費用—辦公費    200

　　貸：銀行存款1 200

　　【例3】合作社租賃農戶土地300畝，種植小麥、玉米(地租按五五法分攤)，合同約定期限為5年，租金600元/畝/年一年一交，當年18萬元通過銀行結清。

　　另外，合作社與某面粉廠簽訂購銷合同，約定生產的小麥由該廠以2.4元/公斤收購。

　　會計分錄為：

　　借：生產成本—小麥 90 000

　　—玉米 90 000

　　貸：銀行存款  180 000

　　【例4】李某以大型聯合收割機1臺出資，價值6萬元，經協商確認股金5萬元。

　　會計分錄為：

　　借：固定資產—聯合收割機

　　60 000

　　貸：股金—李某  50 000

　　資本公積—股金溢價

　　10 000

　　二、產品生產

　　【例5】購買小麥種7500斤，1.5元/斤，復合肥450袋，120元/袋，農藥一批價款4500元，款由開戶行劃轉。

　　會計分錄為：

　　借：產品物資—小麥種 11 250

　　—復合肥 54 000

　　—農藥    4 500

　　貸：銀行存款    69 750

　　【例6】種植小麥，耕、播機械燃油費21000元以銀行存款支付;出庫復合肥450袋、小麥種7500斤。

　　會計分錄為：

　　借：生產成本—小麥 86 250

　　貸：銀行存款21 000

　　產品物資—小麥種  11 250

　　—復合肥  54 000

　　【例7】小麥澆水3遍，水費60元/畝、人工費30元/畝，噴灑農藥人工費 6元/畝，均以銀行存款支付。使用庫存農藥4500元。

　　會計分錄為：

　　借：生產成本—小麥 33 300

　　貸：銀行存款     28 800

　　產品物資—農藥 4 500

　　【例8】收獲小麥，機械燃油費30元/畝，車輛運輸費10元/畝，以銀行存款支付。

　　會計分錄為：

　　借：生產成本—小麥 12 000

　　貸：銀行存款    12 000

　　【例9】晾曬小麥人工費10元/畝，以銀行存款支付。小麥應分攤固定資產折舊5500元。

　　會計分錄為：

　　借：生產成本—小麥 8 500

　　貸：銀行存款    3 000

　　累計折舊    5 500

　　【例10】入庫干小麥33萬斤，結轉小麥成本。

　　會計分錄為：

　　借：產品物資—小麥  230 050

　　貸：生產成本—小麥  230 050

　　三、產品銷售

　　【例11】按照合同約定，小麥全部銷售給某面粉廠，裝卸費、運輸費6000元由合作社以銀行存款支付。銀行代收貨款39.6萬元。

　　會計分錄為：

　　1. 確認銷售收入

　　借：銀行存款396 000

　　貸：經營收入—銷售產品收入

　　396 000

　　2. 結轉銷售成本

　　借：經營支出—銷售產品支出

　　230 050

　　貸：產品物資—小麥230 050

　　3. 支付裝卸費、運輸費

　　借：經營支出—銷售產品支出

　　6 000

　　貸：銀行存款6 000

　　【例12】收到國家種糧補貼37500元。

　　會計分錄為：

　　借：銀行存款37 500

　　貸：其他收入—種糧補貼

　　37 500

　　四、管理活動

　　【例13】理事長孫某外出參觀學習，報銷培訓費500元、差旅費300元。

　　會計分錄為：

　　借：管理費用—培訓費 500

　　—差旅費 300

　　貸：庫存現金     800

　　【例14】收到銀行存款利息200元。

　　會計分錄為：

　　借：銀行存款             200

　　貸：其他收入—利息收入  200

　　【例15】提取辦公桌椅折舊費100元。

　　會計分錄為：

　　借：管理費用—折舊費 100

　　貸：累計折舊     100

　　盈余分配

　　【例16】根據以上業務有關數據，對本年盈余進行核算。

　　會計分錄為：

　　1. 結轉各項收入

　　借：經營收入  396 000

　　其他收入37 700

　　貸：本年盈余 433 700

　　2. 結轉各項支出

　　借：本年盈余   237 150

　　貸：經營支出 236 050

　　管理費用    1 100

　　通過結轉，本年實現盈余433700-237150=196550元。

　　【例17】年終，根據章程對本年實現盈余進行分配，按總額的30%提取公積金，70%按成員出資比例分配，以銀行存款兌現分配。

　　會計分錄為：

　　1. 結轉本年盈余

　　借：本年盈余 196 550

　　貸：盈余分配—未分配盈余

　　196 550

　　2. 進行各項分配

　　借：盈余分配

　　—各項分配

　　—提取公積金 58 965

　　—按出資額分配137 585

　　貸：盈余公積  58 965

　　成員往來

　　—孫某34 396.25

　　—王某34 396.25

　　—趙某34 396.25

　　—徐某 25 797.19

　　—李某        8 599.06

　　3. 結轉各項分配

　　借：盈余分配—未分配盈余

　　196 550

　　貸：盈余分配

　　—各項分配

　　—提取公積金   58 965

　　—按出資額分配137 585

　　4. 兌現成員分配

　　借：成員往來

　　—孫某 34 396.25

　　—王某 34 396.25

　　—趙某 34 396.25

　　—徐某 25 797.19

　　—李某 8 599.06

　　貸：銀行存款       137 585

　　(作者單位：山東省東平縣接山鎮政府)

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