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農民專業合作社賬務處理探析
時間: 來源:農村財務會計-中國農村網 作者: 尹秀華 字號:【

  近些年,農民專業合作社有了長足發展,在促進農村經濟發展等方面起到了重要作用,但存在的財務管理混亂、會計核算缺失等問題,也需引起各級各有關部門的重視?,F以某農作物產銷合作社小麥生產為例,談談合作社賬務處理辦法。

  一、合作社成立

  【例1】合作社成立,農戶孫某、王某、趙某各以貨幣資金20萬元出資;徐某以全新辦公室3間、倉庫5間出資,評估價15萬元。

  會計分錄為:

  借:銀行存款 600 000

  固定資產—辦公室、倉庫

  150 000

  貸:股金—孫某 200 000

  —王某 200 000

  —趙某 200 000

  —徐某   150 000

  【例2】購買辦公桌椅一套,價值1000元;購辦公用品一宗,價值200元,均以銀行存款支付。

  會計分錄為:

  借:固定資產—辦公桌椅

  1 000

  管理費用—辦公費    200

  貸:銀行存款1 200

  【例3】合作社租賃農戶土地300畝,種植小麥、玉米(地租按五五法分攤),合同約定期限為5年,租金600元/畝/年一年一交,當年18萬元通過銀行結清。

  另外,合作社與某面粉廠簽訂購銷合同,約定生產的小麥由該廠以2.4元/公斤收購。

  會計分錄為:

  借:生產成本—小麥 90 000

  —玉米 90 000

  貸:銀行存款  180 000

  【例4】李某以大型聯合收割機1臺出資,價值6萬元,經協商確認股金5萬元。

  會計分錄為:

  借:固定資產—聯合收割機

  60 000

  貸:股金—李某  50 000

  資本公積—股金溢價

  10 000

  二、產品生產

  【例5】購買小麥種7500斤,1.5元/斤,復合肥450袋,120元/袋,農藥一批價款4500元,款由開戶行劃轉。

  會計分錄為:

  借:產品物資—小麥種 11 250

  —復合肥 54 000

  —農藥    4 500

  貸:銀行存款    69 750

  【例6】種植小麥,耕、播機械燃油費21000元以銀行存款支付;出庫復合肥450袋、小麥種7500斤。

  會計分錄為:

  借:生產成本—小麥 86 250

  貸:銀行存款21 000

  產品物資—小麥種  11 250

  —復合肥  54 000

  【例7】小麥澆水3遍,水費60元/畝、人工費30元/畝,噴灑農藥人工費 6元/畝,均以銀行存款支付。使用庫存農藥4500元。

  會計分錄為:

  借:生產成本—小麥 33 300

  貸:銀行存款     28 800

  產品物資—農藥 4 500

  【例8】收獲小麥,機械燃油費30元/畝,車輛運輸費10元/畝,以銀行存款支付。

  會計分錄為:

  借:生產成本—小麥 12 000

  貸:銀行存款    12 000

  【例9】晾曬小麥人工費10元/畝,以銀行存款支付。小麥應分攤固定資產折舊5500元。

  會計分錄為:

  借:生產成本—小麥 8 500

  貸:銀行存款    3 000

  累計折舊    5 500

  【例10】入庫干小麥33萬斤,結轉小麥成本。

  會計分錄為:

  借:產品物資—小麥  230 050

  貸:生產成本—小麥  230 050

  三、產品銷售

  【例11】按照合同約定,小麥全部銷售給某面粉廠,裝卸費、運輸費6000元由合作社以銀行存款支付。銀行代收貨款39.6萬元。

  會計分錄為:

  1. 確認銷售收入

  借:銀行存款396 000

  貸:經營收入—銷售產品收入

  396 000

  2. 結轉銷售成本

  借:經營支出—銷售產品支出

  230 050

  貸:產品物資—小麥230 050

  3. 支付裝卸費、運輸費

  借:經營支出—銷售產品支出

  6 000

  貸:銀行存款6 000

  【例12】收到國家種糧補貼37500元。

  會計分錄為:

  借:銀行存款37 500

  貸:其他收入—種糧補貼

  37 500

  四、管理活動

  【例13】理事長孫某外出參觀學習,報銷培訓費500元、差旅費300元。

  會計分錄為:

  借:管理費用—培訓費 500

  —差旅費 300

  貸:庫存現金     800

  【例14】收到銀行存款利息200元。

  會計分錄為:

  借:銀行存款             200

  貸:其他收入—利息收入  200

  【例15】提取辦公桌椅折舊費100元。

  會計分錄為:

  借:管理費用—折舊費 100

  貸:累計折舊     100

  盈余分配

  【例16】根據以上業務有關數據,對本年盈余進行核算。

  會計分錄為:

  1. 結轉各項收入

  借:經營收入  396 000

  其他收入37 700

  貸:本年盈余 433 700

  2. 結轉各項支出

  借:本年盈余   237 150

  貸:經營支出 236 050

  管理費用    1 100

  通過結轉,本年實現盈余433700-237150=196550元。

  【例17】年終,根據章程對本年實現盈余進行分配,按總額的30%提取公積金,70%按成員出資比例分配,以銀行存款兌現分配。

  會計分錄為:

  1. 結轉本年盈余

  借:本年盈余 196 550

  貸:盈余分配—未分配盈余

  196 550

  2. 進行各項分配

  借:盈余分配

  —各項分配

  —提取公積金 58 965

  —按出資額分配137 585

  貸:盈余公積  58 965

  成員往來

  —孫某34 396.25

  —王某34 396.25

  —趙某34 396.25

  —徐某 25 797.19

  —李某        8 599.06

  3. 結轉各項分配

  借:盈余分配—未分配盈余

  196 550

  貸:盈余分配

  —各項分配

  —提取公積金   58 965

  —按出資額分配137 585

  4. 兌現成員分配

  借:成員往來

  —孫某 34 396.25

  —王某 34 396.25

  —趙某 34 396.25

  —徐某 25 797.19

  —李某 8 599.06

  貸:銀行存款       137 585

  (作者單位:山東省東平縣接山鎮政府)

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責任編輯:張璟
    
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