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黨建經費超支結余財務處理思考
時間: 來源:農村財務會計-中國農村網 作者:□ 陳幫林 字號:【

  為保證村級黨組織正常運轉,云南省會澤縣每年財政補助每個村黨總支專項黨建經費30000元。筆者結合工作實際,與大家探討一下村級專項黨建經費的賬務處理。

  為反映此項經費的來龍去脈,應設置“專項應付款”賬戶,對村級黨建經費進行單獨核算,在此科目下設二級科目“黨建經費”,使用時,按照規定用途,在“黨建經費”科目下設置相關的“三級科目”進行核算,如果形成固定資產,直接增加集體積累,如出現超支,若無其他款項來源補齊,直接沖減集體積累,如年末有結余不需要退回原單位,直接轉入集體積累。現舉例說明。

  【例1】上級財政撥入張村黨組織建設經費30000元。購置惠普品牌計算機一臺,價值7300元;培訓村黨員干部花費2560元;制作黨務公開欄版面花費3000元;復印表冊資料花費2350元;走訪慰問困難黨員群眾花費15500元;年底結算,黨建經費超支710元。

  1. 收到撥款時,會計分錄為:

  借:銀行存款30 000

  貸:專項應付款—黨建經費

  30 000

  2. 購置計算機支出,會計分錄為:

  借:固定資產—計算機 7 300

  貸:銀行存款—黨建經費

  7 300

  同時,將黨建經費轉入村集體積累,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費—計算機

  7 300

  貸:公積公益金—黨建經費

  7 300

  3. 培訓村黨員干部支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費—教育培訓

  2 560

  貸:銀行存款—黨建經費

  2 560

  4. 制作黨務公開欄版面支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費

  —黨務公開欄版面

  3 000

  貸:銀行存款—黨建經費

  3 000

  5. 復印表冊資料支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費—復印費

  2 350

  貸:銀行存款—黨建經費

  2 350

  6. 走訪慰問困難黨員群眾支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費

  —慰問困難黨員群眾

  15 500

  貸:銀行存款—黨建經費

  15 500

  7. 年底結算,發現黨建經費超支710元,專項應付款余額為負數,無其他款項來源補齊超出部分,直接沖減村集體積累,會計分錄為:

  借:公積公益金—黨建經費

  710

  貸:專項應付款—黨建經費

  710

  【例2】上級財政撥入王村黨組織建設經費30000元。維修村黨員活動室花費5500元;培訓村黨員干部花費3730元;制作黨務公開欄版面花費3000元;走訪慰問困難黨員群眾花費15570元;年底,結余黨建經費2200元。

  1. 收到撥款時,會計分錄為:

  借:銀行存款30 000

  貸:專項應付款—黨建經費

  30 000

  2. 維修黨員活動室支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費

  —維修黨員活動室

  5 500

  貸:銀行存款—黨建經費

  5 500

  3. 培訓村黨員干部支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費—教育培訓

  3 730

  貸:銀行存款—黨建經費

  3 730

  4. 制作黨務公開欄版面支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費

  —黨務公開欄版面

  3 000

  貸:銀行存款—黨建經費

  3 000

  5. 走訪慰問困難黨員群眾支出,會計分錄為:

  借:專項應付款

  —黨建經費

  —慰問困難黨員群眾

  3 000

  貸:銀行存款—黨建經費

  3 000

  6. 年底,結余黨建經費2200元,經批準,不需退回原單位,會計分錄為:

  借:專項應付款—黨建經費

  2 200

  貸:公積公益金—黨建經費

  2 200

  (作者單位:云南省會澤縣上村鄉經管站)

責任編輯:霍然
    
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