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　　為了根治集體“三資”前清后亂的頑疾，山東省臨沭縣店頭鎮于2018年3月試點推行“五化六步”集體“三資”管理模式，完善創新農村集體“三資”管理體制，取得良好的管理效果。“實施五化六步，加強‘三資’管理”的創新模式于2019年4月在全縣推廣運用，被山東省列入2020年度鄉村治理典型案例。

　　一、“五化六步”管理模式實施背景

　　前些年，店頭鎮部分村資產、資源底子不清，個別干部坐收坐支、隨意開支，各村普遍存在違規單據無法入賬頂庫問題，引起群眾不滿甚至上訪。村會計更換頻繁，經管站監督無力，即使兩三年搞一次“三資”清理，依然是前清后亂。隨著各級巡察和審計密度、力度不斷加大，針對農村財務存在問題，在嚴厲追責同時，要求相關部門制定具體措施加強管理，建立長效機制。店頭鎮對多年來紀檢委、審計等部門檢查發現的問題進行認真剖析，以堵塞管理漏洞為出發點，創新推行“五化六步”集體“三資”管理模式，即：庫存清零化、收支預算化、支付直接化、墊付貨幣化、管理臺賬化的“五化”監管，月初預算、月末理財、報送審核、代理記賬、二次復核、財務公開“六步”報賬法。

　　二、實施“五化六步”管理模式工作內容

　　(一)農村財務管理實行“五化”監管。

　　1. 收支“預算”化。為增強村級財務收支計劃性，嚴控不合理支出，實現增收節支，根據村級事務規范化流程規定，針對村級事項要做好事前預算，村級重大事項、一般事項和小微事項要召開相關會議進行商議，確保總量控制、量入為出。

　　2. 庫存“清零”化。全面取消村級備用金制度，村級庫存現金保持零余額。所有支出實行先審批后撥款，變事后監管為事前監管。村集體所有現金收入必須3日內全部繳存鎮街代管，嚴禁坐收坐支。

　　3. 支付“直接”化。建立支出審核直撥制度，村集體發生的各項開支實行轉賬支付，代管資金支取原則上不得發生現金業務，經村級會審、鎮級審核通過的支出，由鎮街經管站直接撥付到收款方，誤工費通過一卡通賬戶發放，村會計要申辦專用銀行卡，如遇特殊情況或不具備直接撥付條件的開支，須經此專卡支付，以及時掌控資金流向，規避各類現金風險和各項工程中滋生腐敗等問題，保證資金運行的安全性和透明度。

　　4. 墊付“貨幣”化。因村集體經濟薄弱、運轉經費不足，支出需由村干部墊付的，墊付款須先繳鎮代管資金賬戶，由鎮街經管站根據村級相關手續直撥到收款方，村干部憑村級開具的墊付資金收據掛應付款項，不得僅憑支出單據直接掛村干部應付款項。以此加強對墊付資金的監管，根治墊付資金亂象和事后無法查清、無法落實的問題。

　　5. 管理“臺賬”化。在全面清產核資的基礎上，所有資源性資產、經營性資產、公益性資產建立紙質和電子臺賬，明確核實人員和管護責任人，解決資源位置不明、四至不清、資產漏登漏管等問題。同時建立票據管理臺賬化，指定專人負責管理村級收支票據，收支各種款項必須使用省統一印制的收支票據，實行以本領取、交舊領新，建立票據領取收回登記臺賬制度，防止票據遺失和外流。

　　(二)財務管理以自然月為管理周期，流程按“六步”執行。

　　第一步，月初預算。有重大收支事項時，月初村(居)召開“兩委”會制定本月財務收支預算方案，根據村級事務規范化流程要求，相應召開村“兩委”擴大會、黨員會、村民代表會，表決通過預算方案。

　　第二步，月末理財。發生開支時，經手人須取得有效原始憑證，注明事由并簽字。月末固定時間集中民主理財，由村“兩委”及村務監督委員會全體成員對原始單據逐張進行會審，形成理財會議記錄并復印隨單據裝訂存檔。

　　第三步，報送審核。由村書記、主任(或自然村負責人)簽字、村監委會主任簽字，加蓋村監委會章連同會審的會議記錄等報送鎮街經管站審核。經管站財務審核人員依據有關制度逐張單據進行審核，審核合格后，審核人員簽字并加蓋審核章。

　　第四步，代理記賬。經審核合格的單據由會計網長錄入農村集體“三資”監管平臺并生成記賬憑證。

　　第五步，二次復核。會計網長在打印出的每張記賬憑證上簽字確認，村會計對記賬憑證進一步復核，復核無誤后簽字確認。經管站財務審核人員再次對所有憑證單據進行二次審核，無異議后在匯總記賬憑證上加蓋審核章。網長負責會計資料的裝訂歸檔。

　　第六步，財務公開。每月12日前，各村會計須在村財務公開欄張貼公開榜、鎮街經管站須在鎮級公開欄張貼全鎮各村財務公開榜，均拍照留存。公開榜須字章齊全。

　　三、“五化六步”監管模式與以往執行管理制度不同點

　　1.“庫存清零化”改備用金制為零余額制。以往為了方便開支，各村平時可以留存3000元至5000元備用金隨時開支。現在村現金庫存為零，所有收入三日之內交經管站監管，嚴禁坐收坐支。

　　2.“支付直接化”改變支出付款方式。以往所有開支經村申請，由經管站把代管金撥到村出納員賬戶，再由村出納員進行支付。現在各村取消出納員，所有支出由經管站先審核批準后直撥到人。

　　3.“管理臺賬化”改變資產、資源管理方式。把資產分成經營性資產和非經營性資產、資源分成發包類資源和非發包類資源，建立紙質和電子臺賬，強調標注空間位置和資產處置、資源發包合同一起裝訂入檔，建立臺賬。

　　4.“收支預算化”規范村級事務管理。強調所有村級收入支出都要按村級事務規范化管理要求召開“兩委”會、“兩委”擴大會、黨員會和村民代表會進行討論，所有村級資產、資源處置和2萬元以上重大支出都要按流程報村網格長、分管領導或鎮長審批審核。

　　5.“墊付貨幣化”加強墊付資金的監管。支出需由村干部墊付資金的，墊付款先交經管站再由經管站根據村級相關手續直撥到收款方，從根本上解決村干部墊付資金混亂，事后無法查清、無法落實的問題。

　　6.“六步”報賬法優化工作流程。采取“縣考、鎮聘、村用”模式統一招聘農村會計，鎮成立農村會計核算中心，每10-15個村配備1名會計網長負責代理記賬，每兩個工作區配備1名農村財務審核員，負責財務審核，實行財務審核和代理記賬分離。通過“六步報賬法”進一步細化工作流程，明確劃分村會計、會計網長、經管站審核人員工作職責，做到每張入賬原始單據要村級“四字一章”(經手人、書記、主任、監委會主任和監委會章)和鎮經管站“一字一章”(審核人員簽字、審核章)齊全，建立了每張記賬憑證由會計網長簽字確認、村會計簽字復核、經管站財務審核人員匯總審核的工作職責體系，做到了流程更規范、責任更明確、監督更有力。

　　通過實行“五化六步”工作法，明確了財務管理的流程和目標，實現了管權、管事、管人的目的，提高了農村干部遵守財經紀律的自覺性，有效堵上了農村財務管理的漏洞，防范了村級干部“微腐敗”等問題。店頭鎮對各村財務審核變事后監管為事前監管，2018年3月以來店頭鎮各村庫存始終保持零余額，從根本上杜絕了農村財務前清后亂的局面;村級支付款項原則上全部直撥，資金走向全程留痕，兩年來店頭鎮直撥款項近4.2萬筆，資金約4.3億元，有效規避各類現金風險和滋生腐敗等問題，保證資金運行的安全性和透明度;全鎮約9880萬經營性資產、公益性資產和15831畝資源性資產全部建立紙質和電子臺賬，做到集體家底公開透明，為管好、用好農村集體資產，壯大集體經濟奠定堅實的基礎;每月報賬率和財務公開率達到100%，一年多來，店頭鎮實現“三資”管理零上訪。

　　(作者單位：山東省臨沭縣店頭鎮經管站)